Как се попълва годишната декларация при ползване на данъчното облекчение за деца?

Нямам обяснение защо трябва да се попълва таблица, когато облекченията са ползвани в пълен размер при работодателя по основното трудово правоотношение към 31 декември на годината

Данъчната кампания 2022 г. започва на 10 януари с подаването на декларациите за доходите на физическите лица по електронен път, по пощата и в офисите на НАП. В началото на март 2022 г., след подаването на данните от работодатели и платци на хонорари, ще бъде пусната и предварително попълнена декларация за доходите, която се подава с ПИК или електронен подпис през портала за електронни услуги на НАП. В нея ще бъдат вписани автоматично данни за получени през 2021 г. доходи от трудови правоотношения, граждански договори и хонорари, доходи от наем за имоти, чиито наематели са юридически лица и други.

Срокът за ползване на 5% отстъпка за ранно деклариране и плащане е 31 март, а крайният срок за обявяване на доходите и плащане на дължимия данък тази година е 3 май, първият работен ден след 30 април, напомнят от приходната агенция.

Самата данъчна декларация отново е трудна за проумяване – например защо трябва да се отбелязват данъчните облекчения, които са ползвани в пълен размер при работодателя по основното трудово правоотношение към 31 декември на данъчната година, за която се подава декларацията?

За да се ползва данъчното облекчение за деца в годишната декларация трябва да се отбележи сума в съответствие с данните, декларирани в декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ за ползване на данъчно облекчение за деца – образец 2005, която се прилага към годишната данъчна декларация.

На 2 декември разказах Как да ползваме данъчното облекчение за деца при работодател. С годишната данъчна декларация трябва да се внимава, когато данъчното облекчение за деца е ползвано частично при работодателя по основното трудово правоотношение.

Приложение № 10 (образец 2010) се попълва от лица, които ползват предвидените в глава четвърта от ЗДДФЛ данъчни облекчения за доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа и/или с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ…

Когато конкретно данъчно облекчение е ползвано в пълен размер при работодателя по основното трудово правоотношение, това обстоятелство се отбелязва на предвиденото за целта място и не се попълва съответната част от приложението, … в зависимост от вида на облекчението, което е ползвано в пълен размер при работодателя. В тези случаи се попълва само в Част ІX от приложението.

Данъчно облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ

Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за 2021 г. се намалява с:

– 4500 лв. – при едно ненавършило пълнолетие дете;

– 9000 лв. – при две ненавършили пълнолетие деца;

– 13500 лв. – при три и повече ненавършили пълнолетие деца.

Данъчното облекчение за деца може да се ползва само от местни физически лица и от чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по Споразумението за ЕИП при наличието на всички условия и обстоятелства по чл. 22в от ЗДДФЛ. За ползване на данъчното облекчение се попълват Част VІ и Част ІX.

Данъчното облекчение за деца се ползва при условие, че другият родител (приемен родител или член на семейство на роднини или близки) няма да ползва намалението за 2021 г. Когато, в нарушение на това условие, пълният размер на данъчното облекчение за 2021 г. е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.

Когато размерът на данъчното облекчение за деца е по-висок от сумата на годишните данъчни основи на декларатора, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г. В тези случаи сумарно размерът на данъчното облекчение, ползван от двамата родители, съответно приемни родители, близки или роднини, не може да превишава допустимия размер според броя на децата.

Тази част се попълва и когато данъчното облекчение за деца е ползвано частично при работодателя по основното трудово правоотношение. В този случай частта от ползваното облекчение се отразява при определянето на дължимия годишен данък от работодателя – това е данъкът, посочен на последния ред от служебната бележка по чл. 45, ал. 1 от ЗДДФЛ, издадена при поискване или в данните от справката по чл. 73, ал. 6 от ЗДДФЛ, налични в НАП след 1 март 2022 г. За да се определи коректно дължимият по декларацията данък, е необходимо да се определи отново пълният допустим размер на данъчното облекчение за деца, в съответствие с данните, декларирани в декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ.

На 4 декември разказах Как се ползва данъчното облекчение за деца с увреждания? при работодател.

В специалното приложение 10 към годишната данъчна декларация има Част VІІ – Данъчно облекчение за деца с увреждания.

С годишната данъчна декларация тази част се попълва и когато данъчното облекчение за деца с увреждания е ползвано частично при работодателя по основното трудово правоотношение. В този случай частта от ползваното облекчение се отразява при определянето на дължимия годишен данък от работодателя – това е данъкът, посочен на последния ред от служебната бележка по чл. 45, ал. 1 от ЗДДФЛ, издадена при поискване или в данните от справката по чл. 73, ал. 6 от ЗДДФЛ, налични в НАП след 1 март 2022 г. За да се определи коректно дължимият по декларацията данък, е необходимо да се определи отново пълният допустим размер на данъчното облекчение за деца с увреждания, в съответствие с данните, декларирани в декларацията по чл. 22г, ал. 7.

Данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ

Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за 2021 г. се намалява с 9000 лв. за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган.

Данъчното облекчение за деца с увреждания може да се ползва само от местни физически лица и от чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по Споразумението за ЕИП, при наличието на всички условия и обстоятелства по чл. 22г от ЗДДФЛ. За ползване на данъчното облекчение се попълват Част VІІ и Част ІX.

Данъчното облекчение за деца с увреждания се ползва при условие, че другият родител (приемен родител или член на семейство на роднини или близки) няма да ползва намалението за 2021 г. Когато, в нарушение на това условие, пълният размер на данъчното облекчение за 2021 г. е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.

Когато размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания е по-висок от сумата на годишните данъчни основи на декларатора, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г. В тези случаи сумарно размерът на данъчното облекчение, ползван от двамата родители, съответно приемни родители, близки или роднини, не може да превишава допустимия размер.

Документи, които се прилагат към годишната данъчна декларация

Извън случаите, в които облекченията са ползвани в пълен размер при работодателя по основното трудово правоотношение, към декларацията се прилагат следните документи:

– Декларация за ползване на данъчно облекчение за деца по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (образец 2005), включително приложенията към нея.

– Декларация за ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ (образец 2006), включително приложенията към нея. Към декларацията не се изисква прилагане на копие от решението на ТЕЛК или НЕЛК.

П.П. 27 януари – Използвайте данъчната декларация с баркод, за да изчислите вярно задълженията си или сумите за възстановяване

П.П. 8 март – Публикуваха предварително попълнените формуляри на данъчните декларации за доходите през 2021 г.

П.П. В „Държавен вестник“, брой 52 от 5 юли 2022 г., беше публикуван

ЗАКОН

за изменение и допълнение на Закона за държавния бюджет на Република България за 2022 г.

§18.В преходните и заключителните разпоредби се правят следните изменения и допълнения:

В § 1:

г) създават се ал. 4 – 15:

„(4) Данъчните облекчения за 2022 г. по чл. 22в и 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица могат да се ползват и чрез намаляване на месечната данъчна основа за доходи от трудови правоотношения след прилагане на чл. 42, ал. 3 от същия закон, както следва:

месечната данъчна основа за месец юли се намалява със сбора от сумите за месеците януари – юни за:

а) едно ненавършило пълнолетие дете – в размер на 500 лв. месечно;

б) две ненавършили пълнолетие деца – в размер на 1 000 лв. месечно;

в) три и повече ненавършили пълнолетие деца – в размер на 1 500 лв. месечно;

г) дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в размер на 1 000 лв. месечно.

месечната данъчна основа за месец октомври се намалява със сбора от сумите за месеците юли – септември за:

а) едно ненавършило пълнолетие дете – в размер на 500 лв. месечно;

б) две ненавършили пълнолетие деца – в размер на 1 000 лв. месечно;

в) три и повече ненавършили пълнолетие деца – в размер на 1 500 лв. месечно;

г) дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в размер на 1 000 лв. месечно.

(5) За месеците октомври – декември 2022 г. данъчните облекчения се ползват при изчисляване на годишната данъчна основа по реда на чл. 49 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

(6) Работникът/служителят еднократно избира да приложи авансовото ползване на данъчно облекчение по ал. 4 чрез предоставяне на писмена декларация пред работодателя, с която декларира, че:

за прилагане на всяко от данъчните облекчения следва да изпълни условията, предвидени в чл. 22в и 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица;
другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година;
работникът/служителят няма да ползва данъчните облекчения при друг работодател.

(7) Когато размерът на месечната данъчна основа за месец юли и за месец октомври за доходи от трудови правоотношения, определена по реда на чл. 42, ал. 1 – 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, е по-нисък от сумите по ал. 4, с които следва да бъде намалена съответната месечна данъчна основа, работодателят до края на месец август 2022 г., съответно месец ноември 2022 г., възстановява 10 на сто от разликата на лицето, а за доходите, придобити като морско лице – 1 на сто от разликата. В този случай дължимият данък по чл. 42, ал. 4 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица е нула.

(8) Възстановената сума по ал. 7 се прихваща от работодателя последователно от следващи вноски към държавния бюджет за данъци върху доходите от трудови правоотношения на лицето или на други лица.

(9) Член 49 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица се прилага и при прилагане на ал. 4.

(10) В случаите на авансово облагане по чл. 43 и 44 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица данъчните облекчения по чл. 22в и 22г от същия закон могат да се прилагат чрез намаляване на размера на дължимия авансов данък, при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година.

(11) Намаляването по ал. 10 на размера на дължимия авансов данък е:

за второ тримесечие – до размера на дължимия авансов данък, но не повече от:

а) за едно ненавършило пълнолетие дете – 300 лв.;

б) за две ненавършили пълнолетие деца – 600 лв.;

в) за три и повече ненавършили пълнолетие деца – 900 лв.;

г) за дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – 600 лв.

за трето тримесечие – до размера на дължимия авансов данък, но не повече от:

а) за едно ненавършило пълнолетие дете – 150 лв.;

б) за две ненавършили пълнолетие деца – 300 лв.;

в) за три и повече ненавършили пълнолетие деца – 450 лв.;

г) за дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – 300 лв.

(12) Годишният размер на данъчното облекчение по чл. 22в и 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица за 2022 г. в случаите по ал. 10 се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

(13) Алинея 10 не се прилага, когато:

размерът на авансовия данък се определя и удържа от платеца на дохода;
лицето има доходи от трудови правоотношения и е приложило ал. 6.

(14) Лицата, които прилагат чл. 43, ал. 8 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, не прилагат ал. 10 – 12.

(15) Когато в нарушение на условието по ал. 6, т. 2 и 3 или по ал. 10 данъчното облекчение по чл. 22в и/или чл. 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица е ползвано авансово чрез повече от един работодател и/или от повече от едно лице, всяко от лицата, ползвали авансово облекченията, дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.“

Засега не са утвърдени нови образци на декларациите за ползване на облекчението, но има текст в сайта на НАП, в който се казва следното:

По-високи данъчни облекчения за деца и за деца с увреждания ще се прилагат само за придобитите през 2022 г. доходи. Новите годишни размери са приети с § 18, т. 2 от Закона за изменение и допълнение на Закона за държавния бюджет на Република България за 2022 г (обн. ДВ. бр. 50 от 05.07.2022 г.). Размерът на облекчението за деца за 2022 г. е в зависимост от броя им, като за едно ненавършило пълнолетие дете е 6000 лв. (сума за получаване до 600 лв.), за две – 12000 (сума за получаване до 1200 лв.), а за три и повече – 18000 лв. (сума за получаване до 1800 лв.).

Размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания е 12000 лв. (сума за получаване до 1200 лв.)

Важно: Преди да представят необходимите документи за ползване на данъчно облекчение, лицата трябва да проверят данъчно-осигурителната си сметка. Ако имат неплатени публични задължения, подлежащи на принудително изпълнение, следва да ги погасят, за да се възползват от данъчната отстъпка.

Наличието на задължения за местни данъци и такси, които подлежат на принудително изпълнение и събиране от НАП, също може да стане причина родителите да не получат данъчното облекчение. Вижте повече във Въпроси и отговори за родители за данъчните облекчения.

Родители, които през цялата 2022 година са по майчинство, не могат да ползват данъчните облекчения, тъй като доходът, който са получавали е необлагаем, т.е. не са плащали данък, за който да се ползва облекчението. При тези случаи данъчното облекчение може да се ползва от другия родител.

Данъчно облекчение за деца за 2022 г.

Размери на данъчното облекчение за деца (по чл. 22в от ЗДДФЛ):

при едно, ненавършило пълнолетие дете – 6000 лв. (сума за получаване до 600 лв.);
при две, ненавършили пълнолетие деца – 12 000 лв. (сума за получаване до 1200 лв.);
при три и повече, ненавършили пълнолетие деца – 18 000 лв. (сума за получаване до 1800 лв.)

Конкретният размер на облекчението зависи от броя на децата и се приспада от сумата от годишните данъчни основи (основата, върху която се начислява данък) по чл. 17 от ЗДДФЛ до размера на тази сума.

За 2022 г. годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец се намалява с разликата между допустимия размер за 2022 г. на данъчното облекчение за деца и размера на ползваното данъчно облекчение от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за същата година. Това е така, тъй като данъчните облекчения се ползват на първо място за доходите, които се облагат с данък върху общата годишна данъчна основа (доходи от трудови правоотношения, друга стопанска дейност, наеми, продажба на имущество, други източници) и след това от годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец.

Условия за ползване на данъчното облекчение за деца

Могат да ползват данъчни облекчения местни или чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по споразумението за Европейско икономическо пространство /ЕИП/, ако към 31 декември 2022 г. е:

родител, който не е лишен от родителски права, и детето не е настанено извън семейството, и не е учредено попечителство или настойничество, или
настойник или попечител – при учредено настойничество или попечителство, или
член на семействата на роднини или близки – при настаняване на детето при роднини или близки, по смисъла на Закона за закрила на детето, за срок не по-кратък от 6 месеца, или
приемен родител – при дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.

Важно условие, за да се възползвате от данъчното облекчение за деца, е да нямате неплатени публични задължения, подлежащи на принудително изпълнение.

Към 31 декември 2022 г. детето, за което може да се ползва данъчното облекчение, трябва да:

е местно лице на държава-членка на ЕС, или на друга държава – страна по ЕИП;
не е навършило пълнолетие. Данъчното облекчение може да се ползва включително за дете, което е навършило пълнолетие или е родено през 2022 г.
не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка, в дом за деца, лишени от родителска грижа, или в дом за медико-социални грижи за деца.

В случай на смърт на детето, тези условия се прилагат към датата на смъртта.

Данъчно облекчение за деца с увреждания за 2022 г.

Размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания (по чл. 22г от ЗДДФЛ) е 12 000 лв. за отглеждане на едно дете с 50 и с над 50 % вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган (ТЕЛК/НЕЛК), и се приспада от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ до размера на тази сума.

Облекчението се ползва според броя на децата с увреждания и няма ограничения – например за две деца с увреждания размерът на облекчението ще бъде 24 000 лв. (сума за получаване до 2400 лв.)

За 2022 г. годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец се намалява с разликата между 12 000 лв. и размера на ползваното данъчно облекчение за деца с увреждания от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за същата година.

Условия за ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания

Могат да ползват данъчни облекчения за деца с увреждания местни или чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава-членка на ЕС, или в друга държава – страна по споразумението за Европейско икономическо пространство, ако към 31 декември 2022 г. е:

родител на дете с 50 и с над 50 % вид и степен на увреждане, който не е лишен от родителски права, и детето не е настанено извън семейството, и не е учредено попечителство или настойничество, или
настойник или попечител на дете с 50 и с над 50 % вид и степен на увреждане – при учредено настойничество или попечителство, или
член на семействата на роднини или близки на дете с 50 и с над 50 % вид и степен на увреждане – при настаняване на детето при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето за срок не по-кратък от 6 месеца, или
приемен родител на дете с 50 и с над 50 % вид и степен на увреждане – при дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.

Важно условие, за да се възползвате от данъчното облекчение за деца, е да нямате неплатени публични задължения, подлежащи на принудително изпълнение.

Детето, за което може да се ползва данъчното облекчение, трябва:

към 31 декември 2022 г. да е местно лице на държава – членка на ЕС, или на друга държава – страна по Споразумението за ЕИП;
към 1 януари 2022 г. да не е навършило пълнолетие;
да не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка, в дом за деца, лишени от родителска грижа, или в дом за медико-социални грижи за деца.

Данъчното облекчение се ползва включително за годината, в която детето е починало, като тези условия се прилагат към датата на смъртта.

Данъчното облекчение може да се ползва, включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане, както и за годината, в която изтича срокът на валидност на решението. За това облекчение трябва да е налице валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК, удостоверяващо вида и степента на увреждане на детето, за което ще се ползва облекчение.

На 22 ноември 2022 г. НАП публикува новите образци на декларациите за ползване на данъчни облекчения за деца и деца с увреждания за 2022 година.

Важно за данъчна кампания 2023: Ползване на облекченията за деца с годишна данъчна декларация за доходите от 2022 година