В момента тече срокът за подаване на двете декларации при работодател
На 2 декември разказах Как да ползваме данъчното облекчение за деца и как преди да започнем да попълваме формулярите, да проверим за просрочени задължения, подлежащи на принудително изпълнение.
Защото, ако не направим проверката, НАП отказва възстановяването при подлежащи на принудително събиране суми за данъци, осигуровки, общински приходи, съдилища и КАТ.
Данъчното облекчение за деца с увреждания може да се ползва, както следва:
- От лицата, които имат доходи от трудови правоотношения – чрез работодателя по основно трудово правоотношение при определянето на годишния данък за този вид доходи. За целта, родителите трябва да представят на работодателя си декларацията за ползване на данъчно облекчение за деца (Образец 2005) и за деца с увреждания (Образец 2006), включително приложенията към нея. Срокът е от 30 ноември до 31 декември 2021 г. В тези случаи се попълва ред 6 в Част І на декларацията. Към декларацията задължително се прилага копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК. Броят на приложените копия на решения на ТЕЛК/НЕЛК се посочва на ред 1 в Част ІІІ.
- С подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г. в компетентната Териториална дирекция на НАП. В тези случаи декларацията за ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ се прилага към годишната данъчна декларация, като конкретният размер на облекчението се определя в Приложение № 10 (образец 2010).
Данъчното облекчение за деца с увреждания се ползва при условие, че другият родител (приемен родител или член на семейство на роднини или близки), няма да ползва намалението за 2021 г. Когато, в нарушение на това условие, пълният размер на данъчното облекчение за 2021 г. е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.
Декларацията се попълва от местни физически лица и от чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз (ЕС), или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство (ЕИП)*, които имат право да ползват данъчното облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ за доходи, придобити през 2021 г. Това може да бъде лице, което към 31 декември на данъчната година е:
- родител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, който не е лишен от родителски права и при условие, че детето не е настанено извън семейството и не е учредено попечителство или настойничество; или
- настойник или попечител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите на настойничество или попечителство; или
- член на семейство на роднини или близки на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето; или
- приемен родител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.
Данъчното облекчение може да се ползва и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице условията по чл. 22г, ал. 1-3 от ЗДДФЛ.
Качеството на декларатора (родител, приемен родител, настойник, попечител или член на семейство на роднини или близки) се отбелязва в т. 1 – 5 на Таблици 1 и 2 в Част ІІ на декларацията.
Размер на данъчното облекчение за деца с увреждания за 2021 г.
Данъчното облекчение се прилага като сумата от годишните данъчни основи се намалява с 9000 лв. за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган.
Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи!
Когато размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания е по-висок от сумата на годишните данъчни основи на декларатора, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г. В тези случаи сумарно размерът на данъчното облекчение, ползван от двамата родители, съответно приемни родители, близки или роднини, не може да превишава допустимия размер.
Когато данъчното облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ е ползвано в пълен размер при работодателя по основното трудово правоотношение, но физическото лице е задължено да подава годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г., декларация за ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания не се попълва отново, а това обстоятелство се отбелязва на съответното място в Приложение № 10.
Условия за ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания
Данъчното облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ се ползва, ако:
- към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава – членка на ЕС, или на друга държава – страна по Споразумението за ЕИП; и
- към 1 януари на данъчната година детето не е навършило пълнолетие; и
- към 31 декември на данъчната година детето не е настанено на пълна държавна издръжка в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа, в дом за деца, лишени от родителска грижа, или в дом за медико-социални грижи за деца.
Данъчното облекчение се ползва включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
Данните на децата се попълват в т. 6 на Таблици 1 и 2 от Част ІІ.
Когато данъчното облекчение се ползва от чуждестранно физическо лице, установено за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по Споразумението за ЕИП, към декларацията се прилагат копия на официални документи, доказващи наличието на условията по чл. 22г от ЗДДФЛ, както и техният превод на български език, извършен от заклет преводач. В тези случаи се попълва ред 2 от Част ІІІ на декларацията.
В срок до 31 януари 2022 г. работодателят по основното трудово правоотношение на работника/служителя изчислява годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения, намалена с размера на данъчните облекчения, и определя годишния размер на данъка.
Предвид че новите размери са много по-високи, а тези данъчни облекчения се ползват само в годишен размер, в голяма част от случаите ще е налице надвнесен данък. В тази връзка, когато определеният годишен размер на данъка е по-нисък от размера на авансово удържания данък през годината и съответно е налице надвнесен данък, работодателят в срок до 31 януари 2022 г. възстановява разликата на работника/служителя. В този случай възстановената сума се прихваща от работодателя последователно от следващи вноски към държавния бюджет за данъци върху доходите от трудови правоотношения на това физическо лице или на други лица по трудови правоотношения.
Когато работодателят не е възстановил надвнесения данък, физическите лица могат да ползват данъчните облекчения с подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, включително и когато имат само доходи от трудови правоотношения.
Лица, които през годината са били по майчинство или са получили други необлагаеми доходи, не е възможно да ползват данъчни облекчения, тъй като не са получавали облагаем доход и съответно не формират годишна данъчна основа, към която да се прилага намалението.
НАП публикува отговорите на най-често задаваните въпроси от родители във връзка с новите размери на данъчните облекчения за деца и деца с увреждания
Въпроси и отговори за родители за данъчните облекчения
НАП публикува отговорите на най-често задаваните въпроси от счетоводители и работодатели във връзка с новите размери на данъчните облекчения за деца и деца с увреждания
Въпроси и отговори за счетоводители/работодатели за данъчните облекчения
* Европейското икономическо пространство (ЕИП) обединява държавите – членки на ЕС, и трите членуващи в ЕИП държави от ЕАСТ (Исландия, Лихтенщайн и Норвегия)
На 22 ноември 2022 г. НАП публикува новите образци на декларациите за ползване на данъчни облекчения за деца и деца с увреждания за 2022 година.