Срокът за подаване е до 2 май 2023 г.
Данъчната кампания 2023 г. започва на 10 януари с подаването на декларациите за доходите на физическите лица по електронен път, по пощата и в офисите на НАП. В началото на март 2023 г., след подаването на данните от работодатели и платци на хонорари, ще бъде пусната и предварително попълнена декларация за доходите, която се подава с ПИК или електронен подпис през портала за електронни услуги на НАП. В нея ще бъдат вписани автоматично данни за получени през 2022 г. доходи от трудови правоотношения, граждански договори и хонорари, доходи от наем за имоти, чиито наематели са юридически лица и други.
Срокът за ползване на 5% отстъпка за ранно деклариране и плащане е 31 март, а крайният срок за обявяване на доходите и плащане на дължимия данък тази година е 2 май, първият работен ден след 30 април, напомнят от приходната агенция.
Попълване на Приложение № 10 – ползване на данъчни облекчения
Приложение № 10 (образец 2010) се попълва от лица, които ползват предвидените в глава четвърта от ЗДДФЛ данъчни облекчения за доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа и/или с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ, както и данъчно облекчение при прилагане на метод за избягване на двойното данъчно облагане „Освобождаване с прогресия“.
Когато конкретно данъчно облекчение е ползвано в пълен размер при работодателя по основното трудово правоотношение, това обстоятелство се отбелязва на предвиденото за целта място и не се попълва съответната част от приложението (Част І, Част ІІ, Част ІІІ, Част ІV, Част VІ или Част VІІ, в зависимост от вида на облекчението, което е ползвано в пълен размер при работодателя). В тези случаи се попълва само в Част ІX от приложението.
В Част VІ на приложението са данъчните облекчения за деца, а Част VІІ попълвате при ползване на данъчно облекчение за дете с увреждания.
Приложението, което е част от годишната декларация, е публикувано в рубриката Формуляри в сайта на НАП*. Самата декларация в часа на публикуване на този текст отсъства от тази рубрика.
Какво пише за част VІ – първо се отбелязва една от посочените суми в съответствие с данните, декларирани в декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ за ползване на данъчно облекчение за деца – образец 2005, която се прилага към годишната данъчна декларация.
ВНИМАНИЕ! Тази част се попълва и когато данъчното облекчение за деца е ползвано частично при работодателя по основното трудово правоотношение. В този случай частта от ползваното облекчение се отразява при определянето на дължимия годишен данък от работодателя – това е данъкът, посочен на последния ред от служебната бележка по чл. 45, ал. 1 от ЗДДФЛ, издадена при поискване или в данните от справката по чл. 73, ал. 6 от ЗДДФЛ, налични в НАП след 1 март 2023 г. За да се определи коректно дължимият по декларацията данък, е необходимо да се определи отново пълният допустим размер на данъчното облекчение за деца, в съответствие с данните, декларирани в декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ.
Данъчно облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за 2022 г. се намалява с:
– 6000 лв. – при едно ненавършило пълнолетие дете;
– 12000 лв. – при две ненавършили пълнолетие деца;
– 18000 лв. – при три и повече ненавършили пълнолетие деца.
Данъчното облекчение за деца може да се ползва само от местни физически лица и от чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по Споразумението за ЕИП при наличието на всички условия и обстоятелства по чл. 22в от ЗДДФЛ. За ползване на данъчното облекчение се попълват Част VІ и Част ІX.
Данъчното облекчение за деца се ползва при условие, че другият родител (приемен родител или член на семейство на роднини или близки) няма да ползва намалението за 2022 г. Когато, в нарушение на това условие, пълният размер на данъчното облекчение за 2022 г. е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.
ВАЖНО! Когато размерът на данъчното облекчение за деца е по-висок от сумата на годишните данъчни основи на декларатора, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2022 г. В тези случаи сумарно размерът на данъчното облекчение, ползван от двамата родители, съответно приемни родители, близки или роднини, не може да превишава допустимия размер според броя на децата.
Част VІІ – Данъчно облекчение за деца с увреждания
ВНИМАНИЕ! Тази част се попълва и когато данъчното облекчение за деца с увреждания е ползвано частично при работодателя по основното трудово правоотношение. В този случай частта от ползваното облекчение се отразява при определянето на дължимия годишен данък от работодателя – това е данъкът, посочен на последния ред от служебната бележка по чл. 45, ал. 1 от ЗДДФЛ, издадена при поискване или в данните от справката по чл. 73, ал. 6 от ЗДДФЛ, налични в НАП след 1 март 2023 г. За да се определи коректно дължимият по декларацията данък, е необходимо да се определи отново пълният допустим размер на данъчното облекчение за деца с увреждания, в съответствие с данните, декларирани в декларацията по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ.
Данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за 2022 г. се намалява с 12000 лв. за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган.
Данъчното облекчение за деца с увреждания може да се ползва само от местни физически лица и от чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по Споразумението за ЕИП, при наличието на всички условия и обстоятелства по чл. 22г от ЗДДФЛ. За ползване на данъчното облекчение се попълват Част VІІ и Част ІX.
Данъчното облекчение за деца с увреждания се ползва при условие, че другият родител (приемен родител или член на семейство на роднини или близки) няма да ползва намалението за 2022 г. Когато, в нарушение на това условие, пълният размер на данъчното облекчение за 2022 г. е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.
ВАЖНО! Когато размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания е по-висок от сумата на годишните данъчни основи на декларатора, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2022 г. В тези случаи сумарно размерът на данъчното облекчение, ползван от двамата родители, съответно приемни родители, близки или роднини, не може да превишава допустимия размер.
Ето и самите формуляри:
Декларацията за ползване на данъчните облекчения за деца по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ
и
Декларация за ползване на данъчните облекчения за деца с увреждания по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ
На 22 ноември НАП съобщи, че министърът на финансите е утвърдил новите образци на декларации за ползване на данъчни облекчения за деца и деца с увреждания за 2022 година. „Предстои те да бъдат обнародвани и в Държавен вестник.“ До ден днешен не намирам подобна публикация.
Поредност за ползване на данъчните облекчения
Данъчните облекчения за лица с намалена работоспособност, за лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане, за лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране, за деца и за деца с увреждания могат да се ползват и за доходи, подлежащи на облагане с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ (за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец или от стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ на физическо лице – регистрирано като земеделски стопанин). В тези случаи облекченията се ползват при спазване на предвидената в чл. 21 от ЗДДФЛ последователност, както следва:
- от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ.
- от годишната данъчна основа по чл. 28, ал. 1 от ЗДДФЛ.
Документи, които се прилагат към годишната данъчна декларация
Извън случаите, в които облекченията са ползвани в пълен размер при работодателя по основното трудово правоотношение, към декларацията се прилагат следните документи:
- Документи, доказващи основанието за ползване на данъчното облекчение за дарения по чл. 22 от ЗДДФЛ:
– копия на документи, удостоверяващи, че дареното лице е от изброените в чл. 22 от ЗДДФЛ и че предметът на дарението е получен;
– официален легализиран документ, удостоверяващ статута на получателя на дарението, издаден или заверен от компетентен орган на съответната чужда държава, и неговият превод на български език, извършен от заклет преводач, когато дарението е направено в полза на идентични или сходни на изброените в чл. 22, ал. 1 от ЗДДФЛ лица, установени в друга държава – членка на ЕС, или държава – страна по Споразумението за ЕИП.
- Документ, издаден от банката кредитозаемател, удостоверяващ размера на направените през годината лихвени плащания по първите 100 000 лв. от главницата на ипотечния кредит за закупуване на жилище – при ползване на данъчното облекчение за млади семейства по чл. 22а от ЗДДФЛ. Когато банката кредитозаемател е установена за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по Споразумението за ЕИП, документът е придружен от легализиран превод на български език, извършен от заклет преводач. Когато деклараторът е чуждестранно физическо лице, установено за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по Споразумението за ЕИП, към декларацията се прилагат официални легализирани документи, удостоверяващи наличието на условията по чл. 22а, ал. 1 от ЗДДФЛ, издадени от компетентните органи на съответната чужда държава, и техният превод на български език, извършен от заклет преводач;
- Декларация за ползване на данъчно облекчение за деца по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (образец 2005), включително приложенията към нея.
- Декларация за ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ (образец 2006), включително приложенията към нея. Към декларацията не се изисква прилагане на копие от решението на ТЕЛК или НЕЛК.
ВАЖНО!
На официалната интернет страница на НАП на адрес www.nap.bg, за клиентите, притежаващи персонален идентификационен код или квалифициран електронен подпис, се предоставя информация от данъчно-осигурителната сметка. За преглед и уточняване на информацията от данъчно-осигурителната Ви сметка може да се ползват следните справки:
– Справка за задълженията и плащанията;
– Справка за задълженията с възможност за извършване на плащане;
– Справка за извършени плащания, преведени по сметки на НАП и погасени задължения с тях.
*Внимание!
Не забравяйте при всяко влизане в сайта на НАП да изключвате Google Analytics като премахнете предварително сложената отметка в бутона Промяна нивото на съгласие и натиснете „Запази“.
Никога не посещавайте сайта на НАП докато сте в профила си в Google!